又是一年一度的結(jié)算季。不知道大佬們準(zhǔn)備好完美應(yīng)對(duì)了嗎？有幾項(xiàng)政策變化。開心投資需要認(rèn)真告訴你，一定會(huì)幫到你的！
新政：研發(fā)比例；d中小型科技企業(yè)的費(fèi)用加扣除有所增加。
1.如果R & amp研發(fā)中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。d .科技型中小企業(yè)活動(dòng)不形成無(wú)形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，2017年1月1日至2019年12月31日，按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在上述期間進(jìn)行稅前攤銷。
二、享受上述優(yōu)惠待遇的企業(yè)必須獲得省級(jí)科技管理部門給予的科技型中小企業(yè)注冊(cè)號(hào)。企業(yè)在終結(jié)算期內(nèi)按照規(guī)定取得科技型中小企業(yè)注冊(cè)號(hào)的，可在終結(jié)算年度享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)按規(guī)定更新信息后不再符合條件的，在最終結(jié)算年度不得享受上述優(yōu)惠政策。
政策基礎(chǔ)
1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2017]34號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào))
3.《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》通知(郭克法正〔2017〕115號(hào))
問(wèn)與答。a:研發(fā)新政策如何加減？d科技型中小企業(yè)費(fèi)用？
答：根據(jù)財(cái)稅[2017]34號(hào)文規(guī)定，如果實(shí)際R & amp科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用；d活動(dòng)不形成無(wú)形資產(chǎn)且計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，自2017年1月1日至2019年12月31日，在年度匯算清繳時(shí)按實(shí)際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在年度匯算清繳時(shí)，按照上述期間無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。
新政：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)抵扣政策繼續(xù)。
自2016年1月1日至2020年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)的企業(yè)發(fā)生的廣告宣傳和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
政策基礎(chǔ)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2017]41號(hào))
問(wèn)與答。a:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)有什么稅前扣除政策？
答：一般規(guī)定：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，發(fā)生的符合條件的廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
特別優(yōu)惠：化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含白酒制造)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)下年納稅年度扣除。
特殊政策：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
三、新政：增加境外所得抵免的方法和水平。
1.企業(yè)可以選擇按國(guó)家(地區(qū))分別計(jì)算(即“不按國(guó)家(地區(qū))細(xì)分”)，也可以選擇按國(guó)家(地區(qū))分別計(jì)算(即“不按國(guó)家(地區(qū))細(xì)分)，按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率分別計(jì)算來(lái)自境外的應(yīng)納稅所得額(國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外)。上述方法一經(jīng)選定，5年內(nèi)不得更改。
2.對(duì)于企業(yè)的境外股息收入，在計(jì)算時(shí)
答《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))規(guī)定：“七。居民企業(yè)從與中國(guó)政府簽訂稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)家(地區(qū))的稅法享受免稅或減稅待遇，免稅或減稅的金額應(yīng)視為根據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅額。
或者減稅金額可以作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅進(jìn)行稅收抵免。r
dquo;新政四：高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。
企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
政策依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào))
熱點(diǎn)答疑 ：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?
答：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例;
(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
新政五：公益性捐贈(zèng)支出可稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除
一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過(guò)企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。
三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。
四、企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。
政策依據(jù)
1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十四號(hào))第九條
2、財(cái)稅〔2018〕15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》
熱點(diǎn)答疑
某企業(yè)2017年6月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元，10月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出6萬(wàn)元，合計(jì)發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出14萬(wàn)元，2017年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)。如何進(jìn)行稅前扣除?
答：2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為100*12%=12萬(wàn)元。而當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為8+6=14萬(wàn)元。當(dāng)年可扣除限額為12萬(wàn)元，則剩余的2萬(wàn)元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)在2019、2020、2021年依次扣除。