“我們是一家還處于創(chuàng)業(yè)初期的高新技術企業(yè)，每年研發(fā)費用投入巨大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，導致留抵稅額大幅增長?！鞭却T多媒體移動科技（廣州市）有限公司財務經(jīng)理張闖說，“這次的97萬元留抵退稅款大大緩解了現(xiàn)金流壓力，而且只需要動動鼠標，紅包就能到賬，流程簡單又快捷。” “我們是一家仍處于創(chuàng)業(yè)初期的高科技企業(yè)。每年的研發(fā)支出巨大，產(chǎn)品生產(chǎn)周期長，導致免稅額大幅增加?！币状T多媒體移動科技(廣州)有限公司財務經(jīng)理張闖表示，“這次97萬元的退稅，大大緩解了現(xiàn)金流壓力，只需動動鼠標就能支付紅包，流程簡單快捷?！?/p>
近日，廣州等地制造業(yè)企業(yè)成功申請增值稅年末退稅，不僅緩解了企業(yè)的資金壓力，也進一步鼓勵了企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情。
最終的增值稅退稅政策是今年深化增值稅改革的重要政策。根據(jù)《財政部國家稅務總局海關總署關于深化增值稅改革政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)，自2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅最終留抵退稅制度。9月4日，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于明確部分先進制造業(yè)增值稅最終退稅政策的公告》(財政部、國家稅務總局公告2019年第84號，以下簡稱“84號公告”)，增加了部分先進制造業(yè)退稅額度，允許在計算符合條件的增量退稅額度時全額退稅，進一步放寬增值稅退稅優(yōu)惠政策。
那么，什么是增稅免稅額呢？符合條件的納稅人如何申請退稅？今天，邊肖將為大家普及相關知識。
什么是增稅免稅額？
增量留抵稅額是指2019年3月底新增的留抵稅額。
申請退稅的條件
39號公告和84號公告分別明確了一般規(guī)定和特殊規(guī)定下納稅人申請退稅的相關條件。讓我們用一張表讓大家明白↓
申請退稅一般規(guī)定與特殊規(guī)定對照表
納稅人
所有增值稅一般納稅人
(自2019年4月1日起)
在普通增值稅納稅人中
一些先進制造業(yè)納稅人
(自2019年6月1日起)
同時需要滿足的條件
自2019年4月納稅期起，連續(xù)六個月(季度納稅、連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額大于零，第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。
增量免稅大于零。
信用等級為甲級或乙級
信用等級為甲級或乙級
申請退稅前36個月內(nèi)不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
申請退稅前36個月內(nèi)不存在騙取退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票的情形。
申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上。
申請退稅前36個月內(nèi)未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上。
自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
自2019年4月1日起，我們不再享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
退稅怎么算？
1、適用于部分先進制造業(yè)納稅人。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例2.除一些先進制造業(yè)外，所有行業(yè)的納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%上式中，投入比例是什么意思？提醒:進項比例為2019年4月至前次退稅申請納稅期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅增值稅專用繳款書、稅務結(jié)算完稅證明占同期所有已抵扣進項稅額中注明的增值稅比例。計算時需要匯總以上發(fā)票，計算比例。
如何申請？
申請退稅的納稅人應在符合退稅條件的次月起增值稅納稅申報期內(nèi)完成當期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退稅(抵)申請表》。
如何填寫申報表？
納稅人應在收到稅務機關準予的《稅務事項通知書》后，以稅務機關核定的當期增量留抵稅額抵扣期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，填寫《增值稅納稅申報表附列信息(二)》(當期進項稅額明細)第22欄“上期留抵退稅”。
兩個技巧
1.免稅額為一小時，隨各期增值稅一般納稅人申報情況而變化。因此，免稅額的申請必須在報告期內(nèi)完成，以免影響退稅金額的計算和后續(xù)核算。
2.增值稅一般納稅人取得已退抵稅額后，當期抵稅額相應減少，并在申報表和會計核算中反映。
來源:中華人民共和國國家稅務總局