國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局
關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知
稅函〔2017〕579號
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，中華人民共和國國家稅務(wù)局地方專員辦事處:
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅制改革“精簡管理、下放權(quán)力、加強(qiáng)監(jiān)管、改善服務(wù)”和優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)精神，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的便利性， 和促進(jìn)物流業(yè)降本增效，國家稅務(wù)總局決定在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)工作。 現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一.試點(diǎn)內(nèi)容
經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可為同時符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，并代其辦理相關(guān)涉稅事宜。
(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供道路或者內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并已辦理工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供道路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運(yùn)輸證》。
(三)由增值稅小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))進(jìn)行管理。
(4)注冊成為平臺成員。
二.試點(diǎn)企業(yè)的確定
納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡稱試點(diǎn)企業(yè))應(yīng)當(dāng)具備以下條件:
(一)國務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的無車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)，無車承運(yùn)人試點(diǎn)資格和經(jīng)營資格在有效期內(nèi)。
(2)平臺應(yīng)實(shí)現(xiàn)會員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能。，能夠跟蹤、記錄、存儲和分析整個物流信息。
試點(diǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則不得作為試點(diǎn)企業(yè)。
三.開具專用發(fā)票
貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)需要開具專用發(fā)票的，可以根據(jù)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，以下簡稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，自行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請開具專用發(fā)票，或者委托試點(diǎn)企業(yè)代開專用發(fā)票:
(一)試點(diǎn)企業(yè)限于為符合本通知第一條所列條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡稱成員)開具專用發(fā)票，以及通過本平臺承攬的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。
(二)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)與成員單位簽訂專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由省級稅務(wù)局制定。
(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)代開專用發(fā)票，征收率為3%，并在發(fā)票備注欄注明納稅人名稱和會員統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號或組織機(jī)構(gòu)代碼)。
貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以試點(diǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)試點(diǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，相關(guān)欄目內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)及本平臺記錄的物流信息一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。
(5)試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受會員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會員開具專用發(fā)票。試點(diǎn)企業(yè)可按照《管理辦法》相關(guān)規(guī)定向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開成員專用發(fā)票，并據(jù)此抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四.稅務(wù)處理
(一)試點(diǎn)企業(yè)開具專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)企業(yè)按照《管理辦法》有關(guān)規(guī)定，按月代成員向試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)發(fā)成員。試點(diǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款后，不再為同一業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。
(2)各成員應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅金額，沖減試點(diǎn)企業(yè)已繳納的增值稅，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(3)試點(diǎn)企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無需申報。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報專用發(fā)票和納稅情況，具體申報內(nèi)容由省級國家稅務(wù)局確定。
動詞 （verb的縮寫）工作要求
(1)營改增試點(diǎn)實(shí)施以來，貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票問題一直備受各方關(guān)注。開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點(diǎn)工作，是及時回應(yīng)納稅人呼聲、解決當(dāng)前物流企業(yè)稅收痛點(diǎn)難點(diǎn)的有效途徑。各地要高度重視，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的部署實(shí)施試點(diǎn)工作。
(2)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)開具專用發(fā)票試點(diǎn)工作由省級稅務(wù)局組織實(shí)施，試點(diǎn)企業(yè)按照納稅人自愿原則確定。本通知納稅人須知事項(xiàng)由省國家稅務(wù)局公告。
(3)各地要積極推進(jìn)試點(diǎn)工作，加強(qiáng)對試點(diǎn)企業(yè)的管理。對違反規(guī)定未按本通知和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票的，應(yīng)立即取消試點(diǎn)資格，并依法處理。
(4)各地要充分利用和挖掘互聯(lián)網(wǎng)物流平臺大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟(jì)分析和稅收風(fēng)險管理，及時總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提高試點(diǎn)效果。試點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題應(yīng)及時向中華人民共和國國家稅務(wù)總局(貨物和服務(wù)稅司)報告。
國家稅務(wù)總局
2017年12月29日