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2020-11-04 17:47:38
1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」背景
2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」紛紛來襲
3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」 應對措施思路
4.結(jié)語

1.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」背景

開曼、BVI等國家與地區(qū)自實行國際商業(yè)公司法后，已成為全球最熱門的金融中心，其稅務(wù)優(yōu)惠力度大、對實際受益人保密等特點受到了全球各地的富豪和企業(yè)青睞，紛紛在此注冊公司。隨后，全球各地公司、私人信托、基金等經(jīng)濟實體都以這些公司為基礎(chǔ)，發(fā)展衍生出各自需要的、各種形式的稅務(wù)優(yōu)惠商業(yè)架構(gòu)...

正所謂樹大招風，由于各國出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失，而又無法追查這些離岸經(jīng)濟實質(zhì)的受益人，致使各國無法對其征收相關(guān)稅收。為了解決這個棘手難題，全球各國紛紛聯(lián)手推進CRS。同時，歐盟從2017年12月5日起，定期公布《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。

截止2020年2月18日，列表中黑名單（不合作）包括12個管轄區(qū)：美屬薩摩亞、斐濟、關(guān)島、阿曼、薩摩亞、特立尼達和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島（技術(shù)性失誤）；

灰名單（合作但仍需努力滿足法案要求）包括13個管轄區(qū)：安圭拉島、圣盧西亞、泰國、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。

2.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」紛紛來襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力，迫使其作出相應改變，相繼推出反避稅法律，以配合CRS協(xié)議。2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺了經(jīng)濟實質(zhì)法案：

-BVI《2018年經(jīng)濟實質(zhì)（公司和有限合伙）法》，2019.1.1起實行
-開曼《2018年國際稅務(wù)合作（經(jīng)濟實質(zhì)）法》，2019.1.1起實行
2019年2月，開曼出臺指南1.0版：地區(qū)間可流動業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟實質(zhì)指南
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? 經(jīng)濟實質(zhì)法的核心內(nèi)容（以開曼為例）
在開曼注冊成立的“相關(guān)實體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關(guān)活動(Relevant Activities)”，須通過相應的“經(jīng)濟實質(zhì)(Economic Substance)”測試，否則可能面臨罰款甚至被注銷的風險，并且當?shù)囟悇?wù)機關(guān)可能將該等相關(guān)實體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務(wù)主管機關(guān)。
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? 需要滿足要求的規(guī)定
從事“相關(guān)活動”（relevant activities）的“相關(guān)主體”（relevant entity），從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，每年度向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)就其符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求作出報告。
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? “相關(guān)主體”及“相關(guān)活動”界定（以開曼為例）
相關(guān)主體：非在地公司、有限責任合伙組織、根據(jù)開曼公司法注冊的外國公司。
相關(guān)活動：控股公司業(yè)務(wù)、集團總部業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)（銀行、保險、融資租賃、基金管理）、航運業(yè)務(wù)。
開曼不適用：開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體、開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民。
BVI不適用：非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)。
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? 經(jīng)濟實質(zhì)要求：
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? 懲罰措施（以BVI、開曼為例）
如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)認為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，則可以對其進行處罰。
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? 以上產(chǎn)生影響（主體）有：
①有開曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團；
②有開曼群島/BVI控股公司的私人企業(yè)集團；
③向關(guān)聯(lián)方購買并出售給關(guān)聯(lián)方/非關(guān)聯(lián)方的BVI貿(mào)易公司；
④在開曼群島/BVI持有知識產(chǎn)權(quán)的公司；
⑤有開曼群島持牌的基金管理人。
同時，還有機會影響到信息交換及國別報告的實施。


3.BVI、開曼「經(jīng)濟實質(zhì)法案」 應對措施思路

方案一：當?shù)卦诎痘?/strong>
純控股實體：滿足經(jīng)濟實質(zhì)的要求較低；
非純控股實體：要求較多，需支付較高成本
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方案二：成為非當?shù)囟悇?wù)居民
中國：需按照中國企業(yè)繳納中國稅收
香港：申請成為“非香港公司”，取得香港稅號：①不可報稅? ②可報稅
比如，香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質(zhì)法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。
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方案三：更換公司注冊地區(qū)
比如從事國際貿(mào)易類的公司，可以考慮選擇中國香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對低稅的法區(qū)做相關(guān)替代性的安排。


4.結(jié)語

根據(jù)島嶼國家（地區(qū)）等地相繼出臺的經(jīng)濟實質(zhì)法案措施可看出，其本意是各國充分利用CRS協(xié)議來全面打擊海外避稅等行為，直接劍指海外藏富、變相逃稅等空殼公司。值得注意的是，這些法案并不是“稅務(wù)優(yōu)惠”的末日，而是將全球的稅收制度推向正規(guī)化。以往精心設(shè)計的離岸公司架構(gòu)不屬于任何司法轄區(qū)的納稅居民的話，自然會受到全球各地稅務(wù)局和司法部門的重點查處對象，因此，原有的連架構(gòu)設(shè)計已不能滿足新形勢的需求，對原有離岸公司組織架構(gòu)進行精細化、合理化的安排和變更已十分必要。


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