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4.常見問答

Q1：我公司在X國設立全資子公司A，A公司在X國設立全資子公司B，B公司在Y國設立全資子公司C,C公司在Y國設立全資子公司D，D公司在Z國設立全資子公司E，請問我公司從A公司取得的股息適用間接抵免時，可以計算到哪家公司？

A1：你公司境外所得間接負擔的稅額，可以計算到E公司對應所得所負擔的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國企業(yè)。

Q2：我公司在歐洲設立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計未分配利潤，回國申請稅收抵免時怎么對應我國的納稅年度呢？

A2：企業(yè)取得境外股息所得實現(xiàn)日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應作為該股息所得實現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計算抵免。

Q3：我公司在境外A國、B國分別設立甲、乙子公司，2018年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，A國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，B國企業(yè)所得稅稅率為35%。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預提所得稅相關規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

A3：如不考慮你公司經(jīng)營情況，你公司可以選擇按國(地區(qū))別分別計算：

（1）來源于A國的抵免限額：

(100+200)*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

（2）來源于B國的抵免限額：

(100+200)*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

(3)你公司也可以選擇不按國(地區(qū))別匯總計算(即“不分國(地區(qū))不分項”)其來源于A國和B國的抵免限額：

(100+200)*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。