2020年，新加坡稅務(wù)局推出了一系列稅收計(jì)劃，以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，支持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這是新加坡政府對(duì)現(xiàn)有稅收激勵(lì)計(jì)劃的進(jìn)一步拓展、強(qiáng)化和完善，以確保新加坡稅收制度在當(dāng)前和未來(lái)的可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力。
2020年開(kāi)始或之后的新加坡財(cái)政年度
新加坡的企業(yè)所得稅稅率為17%，但新加坡公司每年都可以享受部分免稅和免稅。下面分享一下免稅待遇方案：
一、新加坡初創(chuàng)企業(yè)(首三年)所得稅免稅計(jì)劃
解讀：
1.第一個(gè)10萬(wàn)新幣應(yīng)稅收入中的7.5萬(wàn)是免稅的；
2.接下來(lái)，10萬(wàn)新幣的應(yīng)納稅所得額中，有5萬(wàn)是免稅的(應(yīng)納稅所得額是指財(cái)政年度的凈利潤(rùn))；
3.前20萬(wàn)相當(dāng)于12.5萬(wàn)新幣，免稅。
二、新加坡企業(yè)(非初創(chuàng))所得稅免稅計(jì)劃
解讀：
1.第一個(gè)10000新元的應(yīng)稅收入中的7500新元是免稅的；
2.接下來(lái)，19萬(wàn)新幣的應(yīng)納稅所得額中，有9.5萬(wàn)新幣免稅(應(yīng)納稅所得額是指財(cái)政年度的凈利潤(rùn))；
3.第一筆20萬(wàn)新元中的10.25萬(wàn)新元是免稅的。
三、25%企業(yè)所得稅退稅
與2019課稅年度相比，2020課稅年度的企業(yè)所得稅退稅從20%提高到25%，扣稅上限也從10000新元提高到15000新元。
強(qiáng)化企業(yè)納稅年度2020年虧損結(jié)轉(zhuǎn)減少計(jì)劃。
為幫助新加坡中小企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流問(wèn)題，政府在2005年預(yù)算中推出了虧損結(jié)轉(zhuǎn)減少計(jì)劃，允許企業(yè)將本年度的資本免稅額和貿(mào)易虧損(統(tǒng)稱為“合格扣除額”)結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅年度，并在滿足一定條件和符合相關(guān)管理程序的情況下，從下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。該救濟(jì)計(jì)劃的最高金額為10萬(wàn)新加坡元。
目前，這一方案得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。2020課稅年度符合條件的扣除可追溯至之前三個(gè)課稅年度，最高金額為100，000新加坡元。
加速?gòu)S房、機(jī)器設(shè)備等成本的扣除和降低。
在2021納稅年度，因購(gòu)買廠房和機(jī)器而發(fā)生資本支出的企業(yè)可以選擇在兩年內(nèi)加速該廠房和機(jī)器的成本折舊。此外，為了簡(jiǎn)化公司的資本貼現(xiàn)申請(qǐng)，將簡(jiǎn)化廠房和機(jī)器的折舊期限。
同時(shí)，在納稅年度的2021年發(fā)生符合條件的裝修改造支出的企業(yè)，也可以選擇在一年內(nèi)申請(qǐng)裝修改造支出的減免，并在連續(xù)三個(gè)納稅年度申請(qǐng)扣除，每年扣除上限為30萬(wàn)新元(約合150萬(wàn)人民幣)。
現(xiàn)階段不會(huì)提高消費(fèi)稅。
在2018年的預(yù)算案中，政府提出將消費(fèi)稅(GST)從7%提高到9%，增幅為2%。預(yù)計(jì)具體調(diào)整會(huì)在2021年到2025年的某個(gè)時(shí)候開(kāi)始。
從2020年起，政府在評(píng)估國(guó)家綜合情況和疫情影響后，決定2021年不上調(diào)消費(fèi)稅(GST)。這一調(diào)整也給了中小企業(yè)充分的準(zhǔn)備時(shí)間，也反映出政府在穩(wěn)定市場(chǎng)的同時(shí)，正在嘗試可能的有助于促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展的方式。
支付數(shù)字支付貨幣供應(yīng)免征消費(fèi)稅。
自2020年1月1日起，新加坡稅務(wù)局(IRAS)免除基于支付的數(shù)字貨幣供應(yīng)的消費(fèi)稅。
在此之前，支付數(shù)字貨幣的供應(yīng)被視為應(yīng)稅服務(wù)供應(yīng)。因此，對(duì)于已經(jīng)注冊(cè)為消費(fèi)稅(GST)的公司來(lái)說(shuō)，任何銷售、發(fā)行和轉(zhuǎn)移數(shù)字支付貨幣的行為都適用于GST的范疇。
當(dāng)這些支付數(shù)字貨幣被用于購(gòu)買商品和服務(wù)時(shí)
，就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生雙重應(yīng)稅供應(yīng)：支付類數(shù)字貨幣的應(yīng)稅供應(yīng)，以及貨物(服務(wù))的應(yīng)稅供應(yīng)。為了避免以上的雙重納稅供應(yīng)情形產(chǎn)生，新加坡稅務(wù)局宣布：
• 使用支付類數(shù)字代幣購(gòu)買貨物或服務(wù)，該購(gòu)買行為不屬于應(yīng)納稅“供應(yīng)”，不需要計(jì)入GST納稅范圍。
• 使用支付類數(shù)字貨幣去交換(交易)法幣或其他類型的支付類數(shù)字貨幣(包括ICO)，可豁免GST 。
備注：文中提到的“供應(yīng)”是指消費(fèi)稅角度的“服務(wù)/商品供應(yīng)”，不僅限于“發(fā)行”，也包括“銷售”，“交換”。
這一變化是非常值得贊許的，這項(xiàng)改變也遵循了外匯交易項(xiàng)下外匯供應(yīng)的消費(fèi)稅待遇，而該等交易一直被視為免稅供應(yīng)。
延長(zhǎng)和完善處置普通股的“安全港”免稅政策
新加坡不征收資本利得稅。因此，只有公司處置股權(quán)投資中獲得的收益部分才需要在新加坡進(jìn)行納稅。
在2012年政府預(yù)算案中，為了給企業(yè)在其進(jìn)行重組前提供確定性，引入了"安全港"免稅政策，即公司處置被投資公司的普通股而取得的收益將豁免新加坡所得稅。
為符合豁免條件，撤資公司需要在股權(quán)處置日前至少連續(xù)24個(gè)月持有被投資公司20%以上的股份。
此次“安全港”免稅政策將延長(zhǎng)至2027年12月31日或之前。此外，從2022年6月1日起，上述情況將擴(kuò)大適用于新加坡境外的不動(dòng)產(chǎn)，以及從事不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的被投資公司。這將確保房地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)稅務(wù)待遇符合一致性。豁免的所有其他條件和除外情況將保持不變。
擴(kuò)大和完善稅務(wù)激勵(lì)計(jì)劃
擴(kuò)大和完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金和風(fēng)險(xiǎn)投資基金管理公司的稅務(wù)激勵(lì)計(jì)劃：
根據(jù)《所得稅法》第13 H條，風(fēng)險(xiǎn)投資(VC)基金從符合資格的投資中獲得的特定收入可免稅。新加坡風(fēng)險(xiǎn)投資基金管理公司(VCFMs)就其管理標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金所得的收入(基金管理激勵(lì)計(jì)劃或FMI)，可獲5%的優(yōu)惠稅率。
政府推出這些激勵(lì)措施是為了鼓勵(lì)本地和外國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資公司進(jìn)入新加坡，并激勵(lì)投資者為本地初創(chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)提供資金。因此，一般來(lái)說(shuō)，第13H條計(jì)劃是給予投資于本地企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金。
為促進(jìn)新加坡基金管理業(yè)發(fā)展，第13H條計(jì)劃和基金管理激勵(lì)計(jì)劃將延長(zhǎng)至2025年12月31日。
同時(shí)，自2020年4月1日起，還將引入下列信息以完善功能：
• 將豁免的投資和收益清單擴(kuò)大到特定的指定投資收益;
• 將第13 H條的稅務(wù)優(yōu)惠擴(kuò)大到以外國(guó)法人公司或新加坡可變資本公司(VCC)形式設(shè)立的風(fēng)險(xiǎn)投資基金;
• 經(jīng)核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金免稅期限延長(zhǎng)至最多15年;
• 加大第13 H條的基金激勵(lì)力度，使經(jīng)核準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，能夠按照業(yè)內(nèi)確定的固定回收率要求減免其費(fèi)用產(chǎn)生的消費(fèi)稅;
• 取消基金管理激勵(lì)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金管理公司的激勵(lì)期限限制，改為最長(zhǎng)5年的激勵(lì)期，并可續(xù)期。
新加坡的“第13 H條計(jì)劃”涉及的收入和投資范圍較廣，原則上對(duì)“第13 H條計(jì)劃”下的新加坡指定投資收入免予征稅。
值得注意的是，第13H條項(xiàng)下的擴(kuò)大豁免范圍現(xiàn)在將與新加坡的主要基金激勵(lì)、第13CA條(離岸基金稅務(wù)激勵(lì))、13R條(在岸基金稅務(wù)激勵(lì))和13X條(增強(qiáng)型基金稅務(wù)激勵(lì))相一致。
另一方面，第13 H條的具體目標(biāo)是增加當(dāng)?shù)爻鮿?chuàng)企業(yè)和中小企業(yè)的融資選擇。通常情況下，第13 H條項(xiàng)下的投資分類包括：新加坡的種子/早期公司、新加坡公司和對(duì)新加坡有經(jīng)濟(jì)分拆的海外公司(即與新加坡簽訂業(yè)務(wù)協(xié)議、或在新加坡運(yùn)營(yíng)、擁有研發(fā)設(shè)施或總部，或在新加坡交易所上市的企業(yè))。
因此，第13 H條計(jì)劃和 FMI的潛在好處可能為企業(yè)和全球投資者帶來(lái)新的結(jié)構(gòu)性發(fā)展機(jī)會(huì)。
總的來(lái)說(shuō)，2020年以來(lái)的最新出臺(tái)的新加坡的相關(guān)稅務(wù)政策并沒(méi)有發(fā)生根本結(jié)構(gòu)性的變化，更多的是在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行補(bǔ)充，添加與完善，但這也恰恰證明了新加坡的現(xiàn)行的稅務(wù)制度不僅僅是成熟，且具有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力推進(jìn)企業(yè)與市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。
2020年4月4日，新加坡稅務(wù)局(IRAS)根據(jù)COVID-19情況的最新措施，作為對(duì)納稅人的支持，新加坡稅務(wù)局(IRAS)自動(dòng)延長(zhǎng)個(gè)人和企業(yè)納稅申報(bào)的截止日期如下：
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