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假案一帆君、吉會(huì)計(jì)出資設(shè)立幸福財(cái)稅公司，張三占51%，李四占49%。 注冊(cè)時(shí)企業(yè)類型選擇有限責(zé)任公司，2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元。2022年，一帆君、紀(jì)會(huì)計(jì)計(jì)劃分配已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。如何納稅？1政策依據(jù)①根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他產(chǎn)生收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。 ②根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條第(三)項(xiàng)規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，意外所得，適用20%的比例稅率。 ③根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第四條規(guī)定，廣州市虛擬注冊(cè)公司個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))收入總額扣除成本后的余額， 每個(gè)納稅年度的費(fèi)用和損失，視同投資者個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照《個(gè)人所得稅法》中“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅目。 ④根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第二條、第三條規(guī)定:合伙企業(yè)中，每一個(gè)合伙人都是納稅人。 合伙企業(yè)合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；是法人和其他組織，繳納企業(yè)所得稅。 合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，采取“先分后稅”的原則。 2節(jié)稅分析通過(guò)上述案例和政策的分析，有限責(zé)任公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后要繳納企業(yè)所得稅，股東在繳納企業(yè)所得稅后對(duì)凈利息進(jìn)行分紅和獎(jiǎng)金分配時(shí)，也要從分紅和獎(jiǎng)金中繳納個(gè)人所得稅:幸福財(cái)稅公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 200 * 25% = 50萬(wàn)元；辛凱財(cái)稅公司稅后凈利潤(rùn)= 200-50 = 150萬(wàn)元；分配稅后凈利潤(rùn)應(yīng)納個(gè)人所得稅= 150 * 20% = 30萬(wàn)元；一帆君合吉會(huì)計(jì)師共繳納稅款80萬(wàn)元，稅后收入120萬(wàn)元。 假設(shè)一帆君和冀注冊(cè)的公司不是有限責(zé)任公司，而是合伙企業(yè)，納稅有什么區(qū)別？通過(guò)以上政策的分析，不具有法人資格的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不自行納稅，只對(duì)經(jīng)營(yíng)所得納稅，也就是說(shuō)，對(duì)投資者分享的利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅:一帆君應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 200 * 51% * 35%-6.55 = 29.15萬(wàn)元，會(huì)計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅= 200 * 49% * 35%-6.55 = 27.75萬(wàn)元。一帆君和紀(jì)會(huì)計(jì)合計(jì)納稅56.9萬(wàn)元，稅后收入143.1萬(wàn)元。不難發(fā)現(xiàn)，有限責(zé)任公司按企業(yè)納稅，合伙企業(yè)按個(gè)人自然人納稅。合伙企業(yè)適用5% ~ 35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 也就是說(shuō)，當(dāng)合伙企業(yè)中的“合伙人”數(shù)量增加時(shí)，每個(gè)投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低。增加伴侶(如增加配偶和子女為伴侶)相當(dāng)于減輕稅收負(fù)擔(dān)。 你學(xué)會(huì)了嗎？