通常情況下，小規(guī)模納稅人在日常交易往來過程中，其只能開具增值稅普通發(fā)票，如若遇到需要開具增值稅專用發(fā)票的情況，一般需要申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，而一般納稅人則可以自行開具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，如若取得增值稅專用發(fā)票，其又應(yīng)如何進(jìn)行處理呢？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明。一般情況下，小規(guī)模納稅人在日常交易中只能開具普通增值稅發(fā)票。如果需要開具增值稅專用發(fā)票，一般需要申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具，普通納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。那么，小規(guī)模納稅人在日常業(yè)務(wù)開展過程中如果拿到增值稅專用發(fā)票該怎么辦？接下來，本文將對(duì)此進(jìn)行簡(jiǎn)要說明。
首先，在回答這個(gè)問題之前，需要明確小規(guī)模納稅人也可以取得增值稅專用發(fā)票的概念，不需要退回重新開。此外，對(duì)于小規(guī)模納稅人取得的專用發(fā)票，無需認(rèn)證抵扣，只需直接計(jì)入相關(guān)存貨成本或費(fèi)用賬戶即可。
此外，符合條件的小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，申請(qǐng)成為普通納稅人后，也可以抵扣增值稅。具體依據(jù)如下:
1.根據(jù)《增值稅暫行條例》:第二十一條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向個(gè)人消費(fèi)者銷售商品或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(二)免稅規(guī)定適用于銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
2.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào):第五十三條納稅人有應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。
有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向個(gè)人消費(fèi)者銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(2)適用增值稅免稅的應(yīng)稅行為。
3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人減免稅的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)):
現(xiàn)將認(rèn)定或登記為一般納稅人的納稅人的減免稅情況公告如下:
1.納稅人未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未按銷售額和征收率簡(jiǎn)單計(jì)算的應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅扣稅憑證，經(jīng)認(rèn)定或登記為一般納稅人后，可從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。
以上是對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票如何處理的說明，希望能為企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)報(bào)稅提供一些參考，以保證企業(yè)能夠?qū)I(yè)地完成財(cái)稅工作，維護(hù)企業(yè)的財(cái)稅安全。
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