新冠肺炎疫情防控到底有哪些稅收優(yōu)惠政策？近日，國家稅務(wù)總局對新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，并發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》。新冠肺炎疫情防控有哪些稅收優(yōu)惠政策？近日，國家稅務(wù)總局梳理新出臺的支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策，發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》。
辛凱財稅公司看了一下，指導(dǎo)意見涉及四個方面，即支持保護(hù)治療、支持物資供應(yīng)、鼓勵公益捐贈、支持復(fù)工復(fù)產(chǎn)。保單多達(dá)12份。在這里，快樂君將重點介紹各項政策的享受主體和優(yōu)惠內(nèi)容，以及需要征集的小伙伴?？禳c！
1支持保護(hù)性治療
1.符合政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的疫情防控臨時工作補貼和獎金，免征個人所得稅。
享受科目
參與疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者
優(yōu)惠內(nèi)容
2020年1月1日起，參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者按政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補貼、獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補貼和獎金標(biāo)準(zhǔn)。
省級以上人民政府規(guī)定的涉及疫情防控人員的臨時性工作補貼和獎金參照執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
2.個人為預(yù)防新型冠狀病毒感染肺炎而發(fā)放的醫(yī)療防護(hù)用品免征個人所得稅。
享受科目
獲得本單位發(fā)放的預(yù)防新型冠狀病毒肺炎的藥品、醫(yī)療用品和實物保護(hù)用品(不含現(xiàn)金)的個人。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，單位為預(yù)防新型冠狀病毒肺炎向個人發(fā)放的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品等實物(不含現(xiàn)金)不計入工資薪金，免征個人所得稅。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
2支持材料供應(yīng)
3、對疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額。
享受科目
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。增量留抵稅額是指2019年12月末新增的留抵稅額。
生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)名單由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在完成當(dāng)期增值稅納稅申報期后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請增量留抵退稅。
4.納稅人為疫情防控提供重點保障，物資運輸收入免征增值稅。
享受科目
為疫情防控提供關(guān)鍵物資運輸服務(wù)的納稅人
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，納稅人運輸疫情防控重點物資收入免征增值稅。
疫情防控重點物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
納稅人運輸疫情防控重點物資取得的收入，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。
按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳椤Ｉ暾堅鲋刀惣{稅申報表時，應(yīng)填寫增值稅納稅申報表和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄目。
納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。
納稅人已根據(jù)應(yīng)納稅銷售金額和銷售數(shù)量申報免稅政策適用的銷售金額和銷售數(shù)量的，可選擇更正本次申報或在下一次申報時調(diào)整。應(yīng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅中退還或扣除。
5.納稅人為居民基本生活資料提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
享受科目
為居民提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)和必要生活物資快遞服務(wù)的納稅人。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，為納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)，為居民提供必要生活物資快遞服務(wù)取得的收入免征增值稅。
公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
按規(guī)定享受增值稅免稅的納稅人可以自主申報免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳?。申請增值稅納稅申報表時，應(yīng)填寫增值稅納稅申報表和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》相應(yīng)欄目。
納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。
納稅人已根據(jù)應(yīng)納稅銷售金額和銷售數(shù)量申報免稅政策適用的銷售金額和銷售數(shù)量的，可選擇更正本次申報或在下一次申報時調(diào)整。應(yīng)免征的增值稅，可以從納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅中退還或扣除。
6.為疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能、購置設(shè)備，允許一次性稅前扣除企業(yè)所得稅。
享受科目
疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備允許一次性計入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅前扣除。
生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)名單由省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實施設(shè)備抵扣企業(yè)所得稅政策的公告》(2018年第46號)執(zhí)行優(yōu)惠政策管理。企業(yè)報稅時，在企業(yè)所得稅申報表的“固定資產(chǎn)一次性扣除”一行填寫相關(guān)信息。
7.衛(wèi)生部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資免征關(guān)稅。
享受科目
疫情防控衛(wèi)生主管部門直接進(jìn)口的物資。
優(yōu)惠內(nèi)容
2020年1月1日至2020年3月31日，衛(wèi)生部門進(jìn)口的直接用于疫情防控的物資免征關(guān)稅。
免稅進(jìn)口物資可根據(jù)或參照海關(guān)總署2020年第17號公告進(jìn)行登記放行，然后按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
3鼓勵慈善捐贈
8.縣級以上人民政府及其部門等公益性社會組織或者國家機關(guān)為應(yīng)對疫情捐贈的現(xiàn)金、物品，準(zhǔn)予在稅前全額扣除企業(yè)所得稅或者個人所得稅。
享受科目
通過縣級以上人民政府及其部門等公益性社會組織或者國家機關(guān)對新型冠狀病毒肺炎疫情進(jìn)行捐贈的企業(yè)和個人。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機關(guān)捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
國家機關(guān)和公益性社會組織接受的捐贈，應(yīng)當(dāng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
“公益性社會組織”是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自行判斷、自行申報、自行享受，并保存相關(guān)資料備查”的方式，以捐贈全額扣除的方式填寫企業(yè)所得稅申報表的相應(yīng)行。享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的個人，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財稅〔2019〕99號)的有關(guān)規(guī)定。
9.將應(yīng)對疫情的物品直接捐贈給承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院，允許企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。
享受科目
直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情應(yīng)對物品的企業(yè)和個人。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，企業(yè)和個人為應(yīng)對新型冠狀病毒中的肺炎疫情，直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
捐贈人憑負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院出具的捐贈受理函辦理稅前扣除。
承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈，應(yīng)當(dāng)專項用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染肺炎疫情，不得挪作他用。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
企業(yè)享受規(guī)定的稅前全額扣除政策的，應(yīng)當(dāng)采用“自行判斷、自行申報、自行享受，并保存相關(guān)資料備查”的方式，以捐贈全額扣除的方式填寫企業(yè)所得稅申報表的相應(yīng)行。享受規(guī)定的全額稅前扣除政策的個人，適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財稅〔2019〕99號)相關(guān)規(guī)定；辦理個人所得稅稅前扣除和填寫《公益捐贈個人所得稅扣除明細(xì)表》時，應(yīng)在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院出具的捐贈接收函，留存?zhèn)洳?，作為稅前扣除的依?jù)。
10.為應(yīng)對疫情無償捐贈的物品免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。
享受科目
無償捐贈給處理疫情物品的單位和個體工商戶。
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，單位和個體工商戶直接通過公益性社會組織、縣級以上人民政府等國家機關(guān)向負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院捐贈自有產(chǎn)品、委托加工或者購進(jìn)貨物的，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
上述優(yōu)惠政策的申請期限將根據(jù)疫情情況另行公布。
按照規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的納稅人，可以自主申報免稅，無需辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)，但相關(guān)證明材料應(yīng)留存?zhèn)洳?。申請增值稅納稅申報表時，應(yīng)填寫增值稅納稅申報表和《增值稅減免稅申報清單》相應(yīng)欄目；辦理消費稅申報時，應(yīng)填寫消費稅申報表及當(dāng)期減(免)稅明細(xì)表相應(yīng)欄目。
納稅人按規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)按規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個月內(nèi)開具。
對免稅政策適用的銷售額和銷售數(shù)量按照應(yīng)納稅銷售額和銷售數(shù)量進(jìn)行了增值稅和消費稅申報的納稅人，可以選擇更正當(dāng)前申報或在下一次申報中進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)免征的增值稅和消費稅，可以從納稅人今后應(yīng)繳納的增值稅和消費稅中分別退還或扣除。
11.擴(kuò)大免稅進(jìn)口捐贈范圍。
享受科目
疫情防控與進(jìn)口物資捐贈
優(yōu)惠內(nèi)容
2020年1月1日至2020年3月31日，適度擴(kuò)大《慈善捐贈免征進(jìn)口關(guān)稅暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對捐贈用于疫情防控的進(jìn)口物資免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。
(1)在進(jìn)口物資中添加試劑、消毒物品、防護(hù)用品、救護(hù)車、防疫車、消毒車、應(yīng)急指揮車。
(2)免稅范圍擴(kuò)大。國內(nèi)有關(guān)政府部門、企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人及來華或在境內(nèi)的外國公民直接從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口、捐贈；國內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈。捐贈物資應(yīng)直接用于疫情防控，并符合上述第(一)項或《慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》。
(3)受贈人應(yīng)增加省級民政部門或其指定單位。省民政廳將通過信函方式通知當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)和省直稅務(wù)機關(guān)指定的直屬單位名單。
財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局公告，2020年第6項免稅進(jìn)口物資將予以退稅。其中，已對進(jìn)口貨物征稅但尚未申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機關(guān)出具的《新型冠狀病毒肺炎疫情防控進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證》向海關(guān)申請退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅手續(xù)；已申報增值稅進(jìn)項稅額抵扣的，只向海關(guān)申請退還已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口關(guān)稅和消費稅。相關(guān)進(jìn)口商應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
免稅進(jìn)口物資可根據(jù)或參照海關(guān)總署2020年第17號公告進(jìn)行登記放行，然后按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
4.支持恢復(fù)生產(chǎn)
12.2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限將延長至8年。
享受科目
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)
優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日起，2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)的企業(yè)，包括交通、餐飲、住宿和旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)和景區(qū)管理)，可以按照現(xiàn)行的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行判斷。困難行業(yè)企業(yè)2020年主營業(yè)務(wù)收入必須占總收入的50%以上(不含不征稅收入和投資收益)。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定申請延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策，應(yīng)在2020年企業(yè)所得稅最終匯算清繳時通過電子稅務(wù)局提交《申請延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策說明》。