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近日，某電商公司接到行政處罰通知，企業(yè)所得稅和增值稅分別被罰款239，948.82元和168，047.13元。處罰原因是該電商公司在2016年偷稅漏稅。
國(guó)家稅務(wù)局稽查局調(diào)查
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，在中國(guó)，企業(yè)和其他收益性組織是企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售已經(jīng)進(jìn)口貨物的勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅。
據(jù)珠海市國(guó)家稅務(wù)局稽查局調(diào)查，
2016年，天貓商城上述電商企業(yè)網(wǎng)上銷售額(含稅)為212260.1元，淘寶店鋪網(wǎng)上銷售額(含稅)為235140元，阿里巴巴商城網(wǎng)上銷售額(含稅)為40855.1元，JD.COM商城網(wǎng)上銷售額(含稅)為521元。
全年少繳增值稅336，094.26元，企業(yè)所得稅479，897.63元。
從上面可以發(fā)現(xiàn)，電商公司2016年含稅銷售額近300萬(wàn)，少繳稅款總額超過(guò)81萬(wàn)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》，對(duì)偷稅、少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳或者少繳的稅款和滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
所以，上述電商企業(yè)不僅要交80多萬(wàn)的稅，還要交至少40萬(wàn)的罰款。
工資+罰款，接近銷售額的一半，豈不是物超所值？
這次國(guó)家真的玩了！
你有沒有發(fā)現(xiàn)上述案件是2019年審計(jì)的，處罰是因?yàn)?016年偷稅漏稅？
國(guó)家建立完整的大數(shù)據(jù)稅務(wù)監(jiān)管可能需要一個(gè)過(guò)程，但你有沒有發(fā)現(xiàn)，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)，可以隨時(shí)獲取龐大、準(zhǔn)確的大數(shù)據(jù)，用于退稅？
此外，2019年1月1日起施行的《電子商務(wù)法》第三十一條規(guī)定，電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)對(duì)平臺(tái)上發(fā)布的商品和服務(wù)信息以及交易信息進(jìn)行記錄和保存，并保證信息的完整性、保密性和可用性。且商品和服務(wù)信息及交易信息的存儲(chǔ)時(shí)間自交易完成之日起不得少于三年。
2電子商務(wù)法
可能有人會(huì)奇怪，為什么以前的政策這么寬松，現(xiàn)在要有一部電商法，不會(huì)降低電商行業(yè)的存活率？
事實(shí)上，2013年12月27日，全國(guó)人大常委會(huì)正式啟動(dòng)《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》立法進(jìn)程，直到2018年8月31日才通過(guò)。這是唯一通過(guò)第二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議的法律。
這項(xiàng)立法動(dòng)議其實(shí)可以從兩個(gè)方面來(lái)理解，
1.商務(wù)部《中國(guó)電子商務(wù)報(bào)告2017》顯示，2017年，電子商務(wù)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)收入達(dá)29227億元，創(chuàng)造直接就業(yè)機(jī)會(huì)130多萬(wàn)個(gè)。
2018年上半年，實(shí)物商品網(wǎng)上零售額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的17.4%，這意味著截至2018年上半年，100元中有17.4元的社會(huì)消費(fèi)品是通過(guò)電子商務(wù)消費(fèi)的。
電子商務(wù)的快速發(fā)展也是經(jīng)濟(jì)糾紛最集中的領(lǐng)域，如物流糾紛、假冒偽劣產(chǎn)品等。
2017年南沙法院知識(shí)產(chǎn)權(quán)司法保護(hù)十大案件中，有7起與電子商務(wù)相關(guān)。
經(jīng)過(guò)綜合考慮，頒布了《電子商務(wù)法》，以規(guī)范電子商務(wù)市場(chǎng)。
第二，稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)居民財(cái)富和收入平衡的重要手段。
國(guó)家需要稅收來(lái)承擔(dān)社會(huì)發(fā)展的各種公共支出和其他支出。
我們通過(guò)國(guó)家財(cái)政收支表可以發(fā)現(xiàn)，80%以上的財(cái)政收入來(lái)自各種稅收，年度財(cái)政收支不平衡，支出總是高于收入。
目前國(guó)家正在參與全球經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)(對(duì)抗美國(guó)和美國(guó))，同時(shí)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)也面臨著人口老齡化、房地產(chǎn)、環(huán)境、醫(yī)療等諸多復(fù)雜問(wèn)題，都需要稅收的支持。
所以國(guó)家只會(huì)越來(lái)越重視稅收，不會(huì)容忍偷稅漏稅。
3電子商務(wù)企業(yè)增稅思路
1.商店可以注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資或有限合伙嗎？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅，而是對(duì)企業(yè)收入繳納個(gè)人所得稅。如果能夠核定征收，可以節(jié)省70%左右的稅收。
2.2019年1月9日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出小微企業(yè)普惠性減稅措施。
銷售額高的電商公司或許可以把門店拆分成年銷售額在120萬(wàn)以下的門店，符合微利小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
不僅可以免征增值稅，還可以減半征收企業(yè)所得稅。
3.《電子商務(wù)法》第十條:電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法登記市場(chǎng)主體。但銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品和家庭手工業(yè)產(chǎn)品，利用自身技能從事便民勞務(wù)活動(dòng)和依法不需要許可的零星小額交易，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定不需要登記的個(gè)人除外。
仔細(xì)研究一下這個(gè)規(guī)定，你會(huì)發(fā)現(xiàn)電商法還是留有一定的增稅空間空。
(1)分銷商在微信業(yè)務(wù)中通過(guò)分享圖片和鏈接獲得的收入，是否可以定義為勞務(wù)收入，或者說(shuō)個(gè)體戶行為是零星的小額交易？
(2)微信業(yè)務(wù)分銷商的收入是否總會(huì)超過(guò)零星小額交易的額度？
(3)零星小額交易限額如何界定？
讓我們一起思考以上三點(diǎn)。我們可以大膽地做出這樣的假設(shè)。我們結(jié)算交易的時(shí)候，在零星小額交易的金額下，是否可以控制每次結(jié)算的金額？這樣，我們不僅可以根據(jù)每年合并的勞務(wù)收入計(jì)算納稅(《個(gè)人所得稅法》)，還可以登記市場(chǎng)主體(《電子商務(wù)法》)。
我再問(wèn)你一個(gè)問(wèn)題。以現(xiàn)在的技術(shù)，很容易把每次結(jié)算控制在一定金額以下？還很難實(shí)現(xiàn)嗎？
以上只是我們的假設(shè)，大家可以自己下結(jié)論！