7月30日，國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、北京市市場監(jiān)督管理局發(fā)布2021年3號(hào)文件，《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告》。讓我們和邊肖一起來看看吧。
明確個(gè)人股東在被要求轉(zhuǎn)讓股權(quán)前需要完成納稅(納稅申報(bào))，市場監(jiān)督管理局可以為其辦理股權(quán)變更登記。本通知自2021年9月1日起施行。
哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓
(一)出售股權(quán)；
(二)公司回購股權(quán)；
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將向投資者公開發(fā)售股份；
(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓；
(五)以股權(quán)對外投資或者進(jìn)行其他非貨幣性交易；
(六)以股權(quán)清償債務(wù)；
(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。
上述案例中，股權(quán)已經(jīng)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲得了報(bào)酬或被免除責(zé)任，故應(yīng)均屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得的所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
納稅地點(diǎn)和納稅時(shí)點(diǎn)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的次月15日內(nèi)。以下情況如下：
(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款；
(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署生效；
(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享有股東權(quán)益；
(4)國家有關(guān)部門的判決、登記或公告生效；
(五)本辦法第三條第四項(xiàng)至第七項(xiàng)行為已經(jīng)完成；
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。
自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽訂，股權(quán)變更手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，但對方拒絕支付款項(xiàng)的，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓款尚未收到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方也應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅計(jì)稅方法
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除原股權(quán)價(jià)值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。
即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-原始股權(quán)價(jià)值-合理費(fèi)用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的情形
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易的原則確定。符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；
(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；
(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；
(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)或類似行業(yè)相同或類似條件下的企業(yè)；
(五)不合理無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份。
收入偏低會(huì)被機(jī)關(guān)調(diào)整？
符合下列條件之一的，即使收入較低，也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予調(diào)整。
(一)能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受到國家政策調(diào)整的重大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓；
(二)將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹及其贍養(yǎng)人或撫養(yǎng)人
(4)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；
(5)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可融資
元。
證明其合理性的有效證據(jù)的其他合理情形。
重點(diǎn)稽查的行為！
1.多次頻繁轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
2.平價(jià)或0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓；
3.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂陰陽合同；
4.自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓未依法申報(bào)個(gè)稅和印花稅的；
5.利用經(jīng)批準(zhǔn)的合伙企業(yè)經(jīng)營收入，達(dá)到減少自然人股轉(zhuǎn)個(gè)稅的目的；
6.股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，財(cái)務(wù)提供虛假虧損報(bào)表，以達(dá)到減少自然人股轉(zhuǎn)稅的目的；
7.未分配利潤等。依法不經(jīng)納稅申報(bào)轉(zhuǎn)為股本；
8.自然人股東股權(quán)中與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的違約金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入但未依法履行代扣代繳義務(wù)；
以上是邊肖對《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告》的回答。想讓妹妹多了解一下企業(yè)變化。請關(guān)注邊肖，會(huì)持續(xù)更新。