一、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
(1)科目借方發(fā)生額的核算內(nèi)容。
“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”借方發(fā)生額反映企業(yè)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所繳納的進項稅額和實際繳納的增值稅。
(2)賬戶貸方金額的核算內(nèi)容。
“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”貸方發(fā)生額，反映。
銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出繳納或者分擔(dān)的增值稅。
(3)科目期末余額的核算內(nèi)容。
1.“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”期末借方余額反映企業(yè)多交或未抵扣的增值稅，未抵扣的增值稅可以抵扣以后期間的銷項稅額；期末貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。
2.“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額反映未扣除的增值稅。
(4)科目明細(xì)欄核算內(nèi)容。
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)移”等欄目。
1.“進項稅”欄。
“進項稅”一欄記錄企業(yè)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而繳納的、允許從銷項稅中扣除的增值稅。企業(yè)購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)繳納的進項稅額以藍色登記；退貨核銷的進項稅應(yīng)以紅字登記。
2.“已繳稅款”欄。
“已繳稅款”欄，記錄企業(yè)繳納的增值稅。企業(yè)繳納的增值稅以藍色登記；退回的多付增值稅應(yīng)以紅字登記。
3.“銷項稅”欄。
“銷項稅額”一欄記錄企業(yè)銷售商品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)征收的增值稅。企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的銷項稅額以藍色登記；退回銷售商品應(yīng)核銷的銷項稅額以紅字登記。
“出口退稅”一欄記錄企業(yè)以零稅率出口貨物時收到的退稅。他們在海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)后，憑出口報關(guān)單和其他有關(guān)單據(jù)向主管部門申報出口退稅。出口退運貨物增值稅以藍色登記；出口退稅后退貨或者退回的貨物，退還的稅款應(yīng)當(dāng)用紅字登記。
5.“進項稅轉(zhuǎn)移”列。
“進項稅額轉(zhuǎn)移”一欄記錄的是按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，由于企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等非永久性損失等原因，不應(yīng)從銷項稅額中扣除。
6.“出口扣除國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”欄。
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下增加“應(yīng)交稅費-國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”一欄，記錄企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計算的出口貨物進項稅額。
7.“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目。
企業(yè)在“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目下增加“劃轉(zhuǎn)未繳增值稅”和“劃轉(zhuǎn)多繳增值稅”欄目，月末分別記錄一般納稅企業(yè)劃轉(zhuǎn)的未繳或多繳增值稅。
(5)科目核算的科目格式。
企業(yè)的“應(yīng)交稅費”科目屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，可按上述規(guī)定設(shè)置相關(guān)欄目進行明細(xì)核算；您也可以在“應(yīng)付稅款”科目下單獨設(shè)置明細(xì)科目進行核算。在這種情況下，企業(yè)可以使用三欄式賬戶，并在月底將相關(guān)明細(xì)賬的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬戶。小規(guī)模納稅企業(yè)仍可使用三欄賬計算企業(yè)應(yīng)納、已繳、多繳或欠繳的增值稅。
二、“應(yīng)交稅費-欠繳增值稅”科目。
企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“欠繳增值稅”明細(xì)科目，并于月末計算一般納稅企業(yè)劃轉(zhuǎn)的欠繳增值稅。轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目計算。
三、“應(yīng)交稅費-增值稅檢查與調(diào)整”科目。
增值稅稽查后的會計調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費-增值稅稽查調(diào)整”專賬。經(jīng)檢查，賬面進項稅額應(yīng)當(dāng)減少或者銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)當(dāng)增加的，相關(guān)科目應(yīng)當(dāng)借記本科目，貸記本科目；經(jīng)檢查，賬面進項稅額應(yīng)當(dāng)增加或者銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出的金額應(yīng)當(dāng)減少的，借記本科目，貸記本科目；所有賬戶調(diào)整項目入賬后，應(yīng)對該賬戶余額進行結(jié)算和處理。
(1)如果余額在借方，則視為進項稅。根據(jù)借方余額，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。
(2)如果余額在貸方，并且“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目沒有余額，則根據(jù)貸方余額借記該科目，貸記“應(yīng)交稅費-未付增值稅”科目。
(3)如果本科目余額在貸方，且“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目借方余額等于或大于本貸方余額，則根據(jù)貸方余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目。
上述會計調(diào)整應(yīng)按納稅期進行。
四、“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”科目。
輔導(dǎo)期間，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增加“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，用于計算輔導(dǎo)期間一般納稅人的進項稅額，如認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票、在途貨物發(fā)票等。
五、“應(yīng)交稅費”科目名稱調(diào)整。
“應(yīng)交稅費”科目。
(1)本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各項稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅也通過這個賬戶核算。
(二)本科目可按應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)設(shè)置“進項稅”、“銷項稅”、“出口退稅”、“進項稅轉(zhuǎn)出”、“已繳稅額”等欄目。
(三)應(yīng)付增值稅的主要會計處理。
1.企業(yè)采購的材料，按照應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途材料”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照可抵扣的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅-進項稅額)，按照應(yīng)支付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。如果采購的材料被退回，則會進行相反的會計分錄。
2.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)營業(yè)收入和應(yīng)納增值稅，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，根據(jù)專用發(fā)票注明的增值稅，貸記本科目(應(yīng)納增值稅-銷項稅額)，根據(jù)確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。如果是銷售退回，做相反的會計分錄。
3.出口產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)退稅的，借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目(應(yīng)交增值稅-出口退稅)。
4.已繳納的增值稅，借記本科目(應(yīng)交增值稅-已繳稅款)，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)()和購進材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計入材料成本，借記“材料采購”、“在途材料”等科目，貸記本科目。
二、“應(yīng)交稅費-欠繳增值稅”科目。
四、“應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額”科目。
三、“應(yīng)交稅費-增值稅檢查與調(diào)整”科目。
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