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距離2021年底還有不到一個(gè)月的時(shí)間。為了避免年終總結(jié)的恐慌，我們提前對(duì)稅收政策進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)和總結(jié)。今天我們先來(lái)看看2021年出臺(tái)的增值稅新政策。截至10月，新增政策22條，具體如下:新政策一:月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人，自2021年1月1日至2021年12月31日免征增值稅，月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下(含本數(shù))。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期房地產(chǎn)銷(xiāo)售后不超過(guò)10萬(wàn)元的，銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕13號(hào))新政二:符合條件的一般納稅人可選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。自2021年1月1日起，重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(以一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的稅收征管公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))新政三:將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全體普通納稅人。自2021年3月1日起，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通增值稅發(fā)票，下同)的普通納稅人，可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)選擇申報(bào)抵扣。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))新政四:增值稅稅率自2021年4月1日起下調(diào)，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物。如果原稅率為16%，稅率將調(diào)整為13%；如果原稅率為10%，稅率調(diào)整為9%。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))新政五:國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)納入扣除范圍。自2021年4月1日起，納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))新政六:允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人自2021年4月1日起至2021年12月31日止，減征10%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)納稅額。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))新政七:自2021年4月1日起，對(duì)符合條件的納稅人實(shí)行增值稅期末稅收抵免退稅制度。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2021年第39號(hào))新政八:企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無(wú)償出借資金免征增值稅2021年2月1日至2021年12月31日，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)企業(yè)(含企業(yè)集團(tuán))之間無(wú)償出借資金免征增值稅。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕20號(hào))新政九:符合條件的扶貧捐贈(zèng)，自2021年1月1日至2022年12月31日免征增值稅。單位或者個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、加工、購(gòu)買(mǎi)的商品，將通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)，或者直接、無(wú)償捐贈(zèng)給扶貧對(duì)象所在單位。 在政策執(zhí)行期內(nèi)，如果目標(biāo)貧困地區(qū)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于捐贈(zèng)扶貧物資免征增值稅政策的公告(財(cái)政部、國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2021年第55號(hào))新政十:支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策2021年1月1日至2021年12月31日，自謀職業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)， 從個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，3年內(nèi)(36個(gè)月，下同)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅按每戶(hù)每年1.2萬(wàn)元的限額依次扣除。 最高限額可提高20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此范圍內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)招用自謀職業(yè)的退役士兵，與其簽訂一年以上期限的勞動(dòng)合同，并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。從簽訂勞動(dòng)合同、繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，3年內(nèi)按實(shí)際從業(yè)人數(shù)依次扣除增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 名額為每人每年6000元，最高增加50%。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在此范圍內(nèi)確定具體的定額標(biāo)準(zhǔn)。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局退役軍人司關(guān)于進(jìn)一步支持自謀職業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕21號(hào))新政XI:社區(qū)養(yǎng)老和家政服務(wù)收入免征增值稅。自2021年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，將提供以社區(qū)為基礎(chǔ)的養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)收入。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托幼、家政等社區(qū)家庭服務(wù)稅收優(yōu)惠政策的公告(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、廣州注冊(cè)機(jī)構(gòu)、發(fā)展改革委、民政部、商務(wù)部、衛(wèi)生健康委公告2021年第76號(hào))新政十二:供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入自2021年1月1日起至2021年采暖期結(jié)束免征增值稅 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延長(zhǎng)供熱企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕38號(hào))新政十三:邊茶增值稅優(yōu)惠政策自2021年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)邊茶生產(chǎn)者生產(chǎn)的邊茶和經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊茶免征增值稅。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施邊銷(xiāo)茶增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第83號(hào))新政十四:支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策自2021年1月1日起至2023年12月31日止。電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠和經(jīng)電影主管部門(mén)(含中央、省、地、縣三級(jí))批準(zhǔn)從事電影制作、發(fā)行、放映的其他電影企業(yè)，按各自職權(quán)取得的電影拷貝(含數(shù)字拷貝)銷(xiāo)售收入、電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓(含轉(zhuǎn)讓、許可)收入、電影發(fā)行收入和農(nóng)村電影放映收入，免征增值稅。 廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)免征增值稅。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕17號(hào))新政十五:自2021年5月1日起修訂增值稅納稅申報(bào)表及所附資料，修訂補(bǔ)發(fā)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于一般納稅人)》、《增值稅納稅申報(bào)表附資料(一)》、《增值稅納稅申報(bào)表附資料(二)》。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào))新政十六:部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人期末退稅政策。2021年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)符合條件的納稅人可從2021年7月起及以后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末退稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第84號(hào))新政17:生活服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額加減政策為15%。2021年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第87號(hào))新政十八:取消建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目備案自2021年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人申請(qǐng)或選擇按規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再執(zhí)行備案制。 以下證明材料無(wú)需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，但可留存?zhèn)洳?1。為舊建筑工程提供建筑服務(wù)的，保留建筑施工許可證或者施工合同；2.甲方為本項(xiàng)目提供的施工服務(wù)和以合同結(jié)算方式提供的施工服務(wù)保留施工合同。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào))新政19:按原稅率開(kāi)具發(fā)票需臨時(shí)開(kāi)票。自2021年9月20日起，納稅人如需通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具稅率為17%、16%、11%、10%的藍(lán)字發(fā)票，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票承諾書(shū)》。 臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在取得臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。 政策依據(jù):《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào))新政20:自2021年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)有增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可自愿使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。 對(duì)于選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 政策依據(jù):《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第87號(hào))新政二十一:自2021年1月1日至2021年12月31日，對(duì)納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售新型支線飛機(jī)暫減5%征收增值稅，并退還生產(chǎn)、銷(xiāo)售新型支線飛機(jī)形成的增值稅最終留抵稅額。 退還納稅人從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目形成的增值稅年末留抵稅額；政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于民用航空空發(fā)動(dòng)機(jī)、新型支線飛機(jī)、大型客機(jī)稅收政策的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2021年第88號(hào)公告)。新政22:微調(diào)資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策一是自2021年9月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己的磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即退70%；二是自2021年9月1日起，“廢玻璃”項(xiàng)目退稅比例調(diào)整為70%；三是納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售的符合“GHW/GHF”例外條款規(guī)定的技術(shù)和條件的資源綜合利用產(chǎn)品，不是“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。 政策依據(jù):財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《資源綜合利用增值稅政策公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第90號(hào))。如果公司遇到工商、財(cái)稅方面的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)咨詢(xún)快樂(lè)財(cái)稅！我們有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)和財(cái)稅政策研究團(tuán)隊(duì)，可以根據(jù)作者的政策及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，避免公司陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 財(cái)稅服務(wù)熱線:4008882048。