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2021年企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至。可以說，了解最終結(jié)算的相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確申報(bào)納稅有著重要的作用。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱41號(hào)公告)對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2021年版)》(以下簡(jiǎn)稱2021年修訂申報(bào)表)的部分表格和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。 今天我們來看看企業(yè)所得稅申報(bào)表的最新變化。 簡(jiǎn)單來說，2021年稅收優(yōu)惠政策的變化點(diǎn)就是修改后的申報(bào)表要點(diǎn)！新出臺(tái)的新政策內(nèi)容，如保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、永續(xù)債券、扶貧捐贈(zèng)支出、防污染第三方企業(yè)、社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等，都在修訂版中有所體現(xiàn)。 41號(hào)公告對(duì)A000000、A105000、A105060、A105070、A107010、A107011、A107040等7種表格的樣式和填寫說明進(jìn)行了修訂，對(duì)a10000、A105080、A106000、A107020進(jìn)行了修訂。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第72號(hào))，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除比例，在扣除退保后，提高至不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入余額的18%。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅前扣除比例較之前提高3個(gè)百分點(diǎn)，壽險(xiǎn)公司稅前扣除比例提高8個(gè)百分點(diǎn)。 同時(shí)，超過18%的部分允許結(jié)轉(zhuǎn)后扣除。 考慮到保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金費(fèi)用與廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)性質(zhì)相似，均為限額扣除的費(fèi)用，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，在A105060《廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》中增加一欄——“保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金費(fèi)用”。 企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)、傭金費(fèi)用不在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第23行填報(bào)，而應(yīng)在A105060廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)跨年納稅調(diào)整明細(xì)表中填報(bào)。 發(fā)行永續(xù)債券及投資企業(yè)填報(bào)要點(diǎn)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債券企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱64號(hào)公告)規(guī)定，永續(xù)債券可按股息或債券利息處理。 具體而言，如果作為股息、紅利處理，投資者取得的永續(xù)債券利息收入按現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行人和投資者雙方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債券利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利，免征企業(yè)所得稅。此時(shí)，投資者應(yīng)填寫A107011“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入”。 同時(shí)，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。 按債券利息處理的，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用，在深圳公司登記企業(yè)所得稅前扣除。 相應(yīng)地，投資者獲得的永續(xù)債券的利息收入應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算納稅。 永續(xù)債券發(fā)行人符合64號(hào)公告第三條規(guī)定的9個(gè)條件中5個(gè)以上的，可以按債計(jì)稅，同時(shí)以權(quán)益為基礎(chǔ)核算，會(huì)產(chǎn)生稅差。 此時(shí)，在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第42行“發(fā)行永續(xù)債利息費(fèi)用”的“賬戶金額”第1欄填寫0；第2欄“稅額”報(bào)告永續(xù)債券發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用中允許稅前扣除的金額，第4欄“減少的金額”。 捐贈(zèng)企業(yè)支出申報(bào)要點(diǎn)2021年，為貫徹落實(shí)中央精準(zhǔn)扶貧精神，切實(shí)減輕參與扶貧企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，動(dòng)員社會(huì)力量積極參與扶貧，財(cái)政部、 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2021年第49號(hào))，給予他們稅收優(yōu)惠。 扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策要點(diǎn):1。核心條款:2021年1月1日至2022年12月31日，目標(biāo)扶貧地區(qū)企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)用于扶貧的捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。 2.捐贈(zèng)范圍:面向貧困地區(qū)。 82個(gè)國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片貧困縣(惠城區(qū)福田區(qū)6縣1市享受區(qū)內(nèi)政策)和建卡貧困村。 具體名單可向扶貧部門查詢和咨詢。 3.捐贈(zèng)時(shí)間:(1)2021年至2021年發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈(zèng)支出，可在2021年最終結(jié)算期內(nèi)扣除；(2)2021-2022年扶貧捐贈(zèng)支出可在當(dāng)年據(jù)實(shí)扣除；(3)如果目標(biāo)扶貧地區(qū)在政策實(shí)施期內(nèi)脫貧，上述政策可以繼續(xù)適用。 符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出，相關(guān)企業(yè)需填寫《A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行，其中:扶貧捐贈(zèng)。 同時(shí)，由于49號(hào)公告追溯至2021年1月1日，企業(yè)應(yīng)在A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》新增的“附資料”中填寫“2021年至本年度公益扶貧捐贈(zèng)總額”。 符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)申報(bào)減免稅在A107040《優(yōu)惠所得稅減免稅明細(xì)表》新的第28.1行“(1)從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。 企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托幼、家政服務(wù)收入的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入總收入，相關(guān)企業(yè)將收入乘以10%，填寫A107010免稅、減征、附加扣除優(yōu)惠明細(xì)表新增第24.1行“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減征所取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入”。 此外，41號(hào)公告還明確，企業(yè)申報(bào)享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào))的規(guī)定，而不是填寫《R&D費(fèi)用附加扣除R&D項(xiàng)目征收表》，提交《R&D支出輔助賬戶匯總表》。 《R&D支出輔助賬戶匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? 來源:深圳稅務(wù)。