企業(yè)稅務(wù)籌劃方法有哪些？
2021-11-11 08:56:39
稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理減輕納稅人稅負的經(jīng)濟行為。 企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種“雙向選擇”，既要求企業(yè)依法納稅、履行納稅義務(wù)，又要求稅務(wù)機關(guān)嚴格“依法治稅”。 企業(yè)稅務(wù)籌劃對于減輕稅負、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風險、追求經(jīng)濟效益最大化、維護自身合法權(quán)益具有重要意義。 在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以采用以下方法進行企業(yè)所得稅納稅籌劃。 接下來給大家分享一些企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法:一是利用稅收優(yōu)惠政策進行企業(yè)稅務(wù)籌劃，選擇投資領(lǐng)域和行業(yè)；稅收籌劃的一個重要條件是投資不同的地區(qū)和行業(yè)享受不同的稅收優(yōu)惠政策。 目前，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策形成了以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、社會進步為考量的稅收優(yōu)惠新格局。 區(qū)域稅收優(yōu)惠政策只保留了西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，其他區(qū)域優(yōu)惠政策已經(jīng)取消。 稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在:促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護和節(jié)能等方面。 因此，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃主要體現(xiàn)在以下幾個方面:(1)低稅率、減收入的優(yōu)惠政策。 低稅率減收入優(yōu)惠政策主要包括:對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的總收入減少10%。 稅法規(guī)定了小型和微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額、職工人數(shù)和總資產(chǎn)。 (2)產(chǎn)業(yè)投資稅收優(yōu)惠。 投資稅收優(yōu)惠主要包括:對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；農(nóng)林牧漁免稅；享受國家重點支持基礎(chǔ)設(shè)施投資三免三減稅收優(yōu)惠；環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等特種設(shè)備投資的10%從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中扣除。 (3)就業(yè)安置優(yōu)惠政策。 就業(yè)優(yōu)惠政策主要包括:企業(yè)為安置殘疾人支付的工資100%扣除，為安置特定人員(如下崗、失業(yè)、專業(yè)人員等)支付的工資一定扣除。). 企業(yè)只要雇傭下崗職工和殘疾人，就可以享受附加扣除的稅收優(yōu)惠。 企業(yè)可以結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)人員，規(guī)劃薪酬成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。在聘用上述人員和聘用一般人員之間，聘用能夠在不影響企業(yè)效率的情況下盡可能享受優(yōu)惠待遇的特定人員。 二、合理利用企業(yè)組織形式開展稅收籌劃；在某些情況下，企業(yè)可以通過合理利用組織形式來規(guī)劃納稅。 比如《企業(yè)所得稅法》合并后，遵循國際慣例，將企業(yè)所得稅作為界定納稅人的標準，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨立核算標準不再適用。同時規(guī)定，不具有法人資格的分支機構(gòu)應(yīng)向總行征收統(tǒng)一稅款。 不同的組織形式分別采用獨立納稅和合并納稅，會對有深圳公司注冊負擔的總公司稅負產(chǎn)生影響。 企業(yè)可以通過選擇分支機構(gòu)的組織形式，利用新規(guī)定進行有效的稅務(wù)籌劃。 從組織形式來看，企業(yè)有兩種選擇:子公司和分公司。 其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任和義務(wù)的實體；分公司是不具有獨立法人資格的實體，需要總公司承擔法律責任和義務(wù)。 企業(yè)組織形式需要考慮的因素主要有:分支機構(gòu)的盈虧、分支機構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。 (1)預(yù)計稅率優(yōu)惠的分支機構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。 (2)預(yù)計應(yīng)用非優(yōu)惠稅率分支機構(gòu)的利潤，選擇分支機構(gòu)形式，匯總到總行納稅，彌補總行或其他分支機構(gòu)的損失；即使下屬公司全部盈利，此時雖然沒有節(jié)稅效果，但可以降低企業(yè)的稅收成本，提高管理效率。 (3)如果預(yù)計非優(yōu)惠稅率的分支機構(gòu)會虧損，則選擇分支機構(gòu)的形式，其他分支機構(gòu)或總公司的利潤可以在匯總納稅時彌補虧損。 (4)預(yù)計稅率優(yōu)惠的分行會虧損。在這種情況下，應(yīng)該考慮分支機構(gòu)扭虧的能力。如果短期內(nèi)能夠扭虧，就應(yīng)該采用子公司的形式，否則就應(yīng)該采用分公司的形式，這與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃息息相關(guān)。 但一般來說，如果下屬公司的地方稅率較低，建議設(shè)立子公司，享受當?shù)氐牡投惵省? 如果在境外設(shè)立分支機構(gòu)，子公司是獨立的法人實體，在設(shè)立地國家被視為居民納稅人，通常承擔與該國其他居民公司相同的綜合納稅義務(wù)。 但子公司享受的稅收優(yōu)惠比所在國公司多，一般享受所在國給予其常駐公司的稅收優(yōu)惠待遇。 如果所在國的適用稅率低于居住國的適用稅率，子公司的累計利潤也可以獲得遞延納稅的利益。 雖然分支機構(gòu)不是獨立的法人實體，但在設(shè)立地國家被視為非居民納稅人，產(chǎn)生的利潤與總公司一起納稅。 但是，我國企業(yè)所得稅法不允許境內(nèi)外機構(gòu)相互彌補損益。因此，如果分支機構(gòu)的經(jīng)營虧損發(fā)生在經(jīng)營期間，分支機構(gòu)的虧損不能抵消總行的利潤。 3.折舊法稅務(wù)籌劃；折舊是將價值轉(zhuǎn)入成本或期間費用以彌補固定資產(chǎn)損失的部分。折舊與當期成本費用、利潤和應(yīng)納所得稅直接相關(guān)。 折舊具有抵扣稅款的功能。不同的折舊方法會導(dǎo)致不同的所得稅。 因此，企業(yè)可以采用折舊法進行稅收籌劃。 縮短折舊年限有利于加快成本回收，可以將后期成本前移，從而使前期會計利潤后移。 在稅率穩(wěn)定的前提下，遞延繳納所得稅相當于獲得一筆無息貸款。 此外，企業(yè)在享受“三免三減”優(yōu)惠政策時，延長折舊年限，在優(yōu)惠期內(nèi)盡可能安排后期利潤，進行稅收籌劃，降低企業(yè)稅負。 最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。 不同折舊方法計算的折舊金額數(shù)量不一致，各期成本分攤也存在差異，影響各期的經(jīng)營成本和利潤。 這種差異使得稅務(wù)籌劃成為可能。 4.運用存貨計價方法進行稅務(wù)籌劃；存貨是確定主營業(yè)務(wù)成本核算的重要組成部分，對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤和所得稅影響較大。 企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，但不允許采用后進先出法。 選擇不同的存貨計價方式會導(dǎo)致銷售商品成本和期末存貨成本不同，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤，進而影響各期的所得稅。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)其不同的納稅期和不同的損益情況，選擇不同的存貨計價方法，以充分發(fā)揮成本費用的抵稅效果。 如果先進先出法適用于市場價格總的下降趨勢，則可以降低期末存貨價值，增加銷售商品的當期成本，減少當期應(yīng)納稅所得額，延遲納稅時間。 當企業(yè)普遍感到流動資金不足時，緩繳稅款無疑是為了獲得國家的無息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。 在通貨膨脹的情況下，先進先出的方法會使利潤膨脹，增加企業(yè)的稅負，不宜采用。 5.利用收入確認時間的選擇進行稅務(wù)籌劃；銷售方式的不同選擇對企業(yè)資金流入和企業(yè)收入實現(xiàn)的影響不同，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也不同。 通過選擇銷售方式，控制收入確認時間，合理歸屬收入年度，可以在經(jīng)營活動中獲得延遲納稅的稅收利益。 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的銷售方式和收入實現(xiàn)時間的確認包括以下情形:(1)直接銷售方式，即收到貨款或取得需求憑證，提貨單交給買方的當天為收入確認時間；(2)收款承兌或委托銀行收款，以貨物發(fā)出并完成收款手續(xù)之日為收入確認時間；(3)賒銷或分期付款的銷售方式中，合同約定的付款日為企業(yè)收入確認日；(4)在預(yù)付款銷售或分期付款銷售的方式中，貨物是否交付是確認收入的時間；(5)對于長期勞務(wù)或工程合同，應(yīng)根據(jù)納稅年度的完成進度或完成工作量確認收入的實現(xiàn)。 可見，銷售收入的確認在于“是否發(fā)貨”這一點。貨物交付取得銷售或者取得索要銷售憑證的，由銷售機構(gòu)確認收入；否則，收入沒有實現(xiàn)。 因此，銷售收入規(guī)劃的關(guān)鍵是把握和調(diào)整交貨時間。每種銷售結(jié)算方法都有其確認收入的標準條件。企業(yè)可以通過控制收入確認的條件來控制收入確認的時間。 六、利用成本扣除標準選擇開展稅收籌劃；費用是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。 在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量多收取當期費用，減少應(yīng)納所得稅，合法推遲納稅時間，以獲得稅收利益。 《企業(yè)所得稅法》允許稅前扣除的費用可以分為三類: (一)允許據(jù)實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護和生態(tài)修復(fù)專項資金、向金融機構(gòu)借款的利息費用等。 (2)部分按比例限制扣除的項目，包括公益捐贈費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、工會經(jīng)費等。，企業(yè)應(yīng)控制這些費用的規(guī)模和比例，使其保持在可抵扣范圍內(nèi)，否則，會增加企業(yè)的稅負。 (3)允許扣除的項目，包括企業(yè)研發(fā)費用和企業(yè)為安置殘疾人支付的工資等。 企業(yè)可以考慮適當增加這類支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅作用，減輕企業(yè)的稅負。 凡是允許據(jù)實扣除的費用都可以全額補償，可以使企業(yè)合理減少利潤。企業(yè)應(yīng)該列出這些費用，并充分利用它們。 稅法規(guī)定有比例限額的費用盡量不超過限額，限額內(nèi)的部分全額列支；超出的部分，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，要并入利潤稅。 所以要注意各種費用節(jié)稅點的控制！
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