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按照慣例，每年的12月31日是一些階段性政策的最后期限。 政策到期前，納稅人應(yīng)提前進(jìn)行稅務(wù)處理，衡量政策到期后對自身的影響，調(diào)整相關(guān)經(jīng)營策略。 誠然，一些已經(jīng)到期的稅收政策可能會延期。請關(guān)注后續(xù)政策動向。 需要提醒的是，文中整理的稅收政策可能不全，納稅人在進(jìn)行具體稅務(wù)處理時，要注意核實，謹(jǐn)防遺漏。 增值稅【關(guān)鍵詞】一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人【文件名稱】中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷增值稅征收管理若干問題的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)第六條。 【具體規(guī)定】符合以下條件的一般納稅人:2021年12月31日前，累計銷售額連續(xù)12個月(以一個月為一個納稅期)或連續(xù)4個季度(以一個季度為一個納稅期)未超過500萬元的，可選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。 【關(guān)鍵詞】小規(guī)模納稅人優(yōu)惠征收率【文件名稱】財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第13號)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人增值稅減稅政策實施期限的公告(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第24號)。 【具體規(guī)定】2021年3月1日至12月31日，對高明省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅；對預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項目，暫緩預(yù)繳增值稅。 除高明省外，其他省(區(qū)、市)增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，增值稅減按1%的稅率征收；對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目，應(yīng)按降低的1%預(yù)扣稅率預(yù)付增值稅。 【關(guān)鍵詞】電影等行業(yè)稅費優(yōu)惠【文件名稱】財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告(2021年財政部國家稅務(wù)總局公告第25號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至12月31日，納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。 2021年1月1日至12月31日，免收文化事業(yè)建設(shè)費。 【關(guān)鍵詞】醫(yī)療服務(wù)集團(tuán)內(nèi)無償出借【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅政策的通知(財稅〔2021〕20號)。 【具體規(guī)定】2021年2月1日至2021年12月31日， 醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，以不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門等有關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(包括政府指導(dǎo)價和供需雙方按規(guī)定協(xié)商確定的價格)提供《醫(yī)療服務(wù)價格項目國家標(biāo)準(zhǔn)》所列服務(wù)的，免征增值稅。 2021年2月1日至2021年12月31日，企業(yè)集團(tuán)(含企業(yè)集團(tuán))內(nèi)單位之間資金自由拆借免征增值稅。 【關(guān)鍵詞】國產(chǎn)抗HIV藥物【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行國產(chǎn)抗HIV藥物免征增值稅政策的公告(2021年財政部、國家稅務(wù)總局公告第73號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)繼續(xù)免征增值稅。 【關(guān)鍵詞】邊茶【文件名稱】財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施邊茶增值稅政策的公告(2021年財政部國家稅務(wù)總局公告第83號)。 【具體規(guī)定】自2021年1月1日至2021年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售的自產(chǎn)邊銷茶和經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。 【關(guān)鍵詞】生產(chǎn)銷售新型支線飛機(jī)大型客機(jī)發(fā)展項目【文件名稱】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于民用航空空發(fā)動機(jī)、新型支線飛機(jī)、大型客機(jī)稅收政策的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第88號)第二條、第三條。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，納稅人生產(chǎn)、銷售新型支線飛機(jī)暫減5%的增值稅，并退還因生產(chǎn)、銷售新型支線飛機(jī)應(yīng)繳納增值稅的最終金額。 退還納稅人從事大型客機(jī)研制項目形成的增值稅年末留抵稅額；上述納稅人及其全資子公司的研究、生產(chǎn)、辦公用房和使用的土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 【關(guān)鍵詞】R&D機(jī)構(gòu)購置國產(chǎn)設(shè)備【文件名稱】財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施R&D機(jī)構(gòu)購置設(shè)備增值稅政策的公告(財政部公告2021年第91號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布R&D機(jī)構(gòu)購置國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第6號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心購買的國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 【關(guān)鍵詞】自主開發(fā)制作動漫軟件【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知(財稅〔2021〕38號)。 【具體規(guī)定】2021年5月1日至2021年12月31日，動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售自主研發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件后，按16%的稅率征收增值稅，實際增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。 【關(guān)鍵詞】金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知(財稅〔2021〕91號)。 【具體規(guī)定】2021年9月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款的利息收入免征增值稅。 【關(guān)鍵詞】涉農(nóng)貸款利息收入簡易計稅【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行涉農(nóng)貸款增值稅政策的通知(財稅〔2021〕97號)。 【具體規(guī)定】2021年7月1日至2021年12月31日，對納入“三農(nóng)金融部”改革的中國郵政儲蓄銀行分支機(jī)構(gòu)縣支行向農(nóng)民、農(nóng)村企業(yè)和各類農(nóng)村組織提供貸款取得的利息收入，可適用簡易計稅方法計算繳納增值稅，稅率為3%。 所得稅【關(guān)鍵詞】小型微利企業(yè)和個體工商戶【文件名稱】中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于2021年度小型微利企業(yè)和個體工商戶緩繳所得稅有關(guān)事項的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第10號)。 【具體規(guī)定】2021年5月1日至12月31日，小型微利企業(yè)在2021年剩余申報期內(nèi)申請預(yù)繳申報后，可暫緩繳納當(dāng)期企業(yè)所得稅，延期至2021年第一個申報期繳納。 2021年5月1日至2021年12月31日，個體工商戶在辦理2021年剩余報告期個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報后，可暫緩繳納當(dāng)期個人所得稅，并延期至2021年第一個報告期繳納。 其中，個體工商戶實行簡易申報的，2021年5月1日至12月31日暫不扣除個人所得稅，延遲至2021年第一個申報期。 【關(guān)鍵詞】保險保障基金【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅〔2021〕41號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，中國保險保障基金有限公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的六項收入免征企業(yè)所得稅；保險保障基金公司的四類應(yīng)稅憑證免征印花稅。 【關(guān)鍵詞】無形資產(chǎn)研發(fā)費用附加扣除【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研發(fā)費用稅前扣除比例的通知(財稅〔2021〕99號)。 【具體規(guī)定】企業(yè)在R&D活動中實際發(fā)生的R&D費用，未作為無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況予以扣除，然后于2021年1月1日至2021年12月31日按實際發(fā)生額的75%稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照上述期間無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行稅前攤銷。 【關(guān)鍵詞】設(shè)備、器具抵扣【文件名稱】中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具抵扣實行企業(yè)所得稅政策的公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第46號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日期間新購設(shè)備、器具的單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不按年計算折舊。 【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知(財稅〔2021〕22號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)以不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的利率計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，可在企業(yè)所得稅前扣除，上年計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，允許按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例，扣除企業(yè)所得稅前未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時將上年計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入；中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實際發(fā)生的賠償損失符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的，應(yīng)當(dāng)沖減已稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，但不得沖減企業(yè)所得稅實際稅前扣除。 【關(guān)鍵詞】證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出稅前扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知(財稅〔2021〕23號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，證券行業(yè)按照規(guī)定比例提取的證券準(zhǔn)備和期貨準(zhǔn)備，允許在規(guī)定限額內(nèi)用于企業(yè)所得稅稅前扣除。 【關(guān)鍵詞】廣告費、業(yè)務(wù)推廣費【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費、業(yè)務(wù)推廣費稅前扣除政策的通知(財稅〔2021〕41號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，從事化妝品制造或銷售、藥品制造、飲料制造(不含酒類制造)的企業(yè)發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告宣傳、業(yè)務(wù)推廣費用，可以扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。 【關(guān)鍵詞】保險公司準(zhǔn)備金支出【文件名稱】中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出稅前扣除企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知(財稅〔2021〕114號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，保險公司按規(guī)定繳納的四類保險保障基金允許稅前扣除。 保險公司根據(jù)國務(wù)院財政部門的有關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、人壽保險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康保險責(zé)任準(zhǔn)備金、已報告未決賠款準(zhǔn)備金和已報告未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除。 保險公司以財政部門提供的保費補貼經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險時，按照不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金計提比例，在企業(yè)所得稅前扣除計提的巨災(zāi)準(zhǔn)備金。 保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償和給付，應(yīng)當(dāng)先從按照規(guī)定提取的準(zhǔn)備金中沖抵，不足沖抵的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年稅前扣除。 【關(guān)鍵詞】殘疾人專用用品生產(chǎn)裝配【文件名稱】中華人民共和國財政部、民政部國家稅務(wù)總局關(guān)于殘疾人專用用品生產(chǎn)裝配企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知(財稅〔2021〕111號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的居民企業(yè)生產(chǎn)、裝配殘疾人專用用品免征企業(yè)所得稅。 【關(guān)鍵詞】西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅〔2011〕58號)第二條。 【具體規(guī)定】2011年1月1日至2021年12月31日，對位于西部地區(qū)的鼓勵類工業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 和財產(chǎn)稅【關(guān)鍵詞】企事業(yè)單位改制重組【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知(財稅〔2021〕17號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，符合條件的企業(yè)在企業(yè)改制、事業(yè)單位重組、公司合并、分立、企業(yè)破產(chǎn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債轉(zhuǎn)股、轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)(股份)等情形下所承擔(dān)的土地、房屋權(quán)屬免征契稅。 【關(guān)鍵詞】企業(yè)改制重組【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組土地增值稅政策的通知(財稅〔2021〕57號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)改制重組涉及的土地增值稅暫不征收。 【關(guān)鍵詞】去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于去產(chǎn)能調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知(財稅〔2021〕107號)。 【具體規(guī)定】自2021年10月1日至2021年12月31日，對因減容調(diào)結(jié)構(gòu)政策停產(chǎn)停業(yè)的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)后次月起免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 企業(yè)享受免稅政策的總期限不超過兩年。 【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)融資【文件名稱】《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕77號)第二條。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的貸款合同免征印花稅。 【關(guān)鍵詞】城市公共交通企業(yè)購買公共汽車【文件名稱】財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公共交通企業(yè)購買公共汽車免征車輛購置稅的通知(財稅〔2021〕84號)。 【具體規(guī)定】2021年1月1日至2021年12月31日，城市公共交通企業(yè)購買的公共汽車、有軌電車免征車輛購置稅。 疫情防控類【關(guān)鍵詞】疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)【文件名稱】財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告(2021年財政部國家稅務(wù)總局公告第8號) 和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控稅費政策執(zhí)行期限的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第28號，以下簡稱“28號公告”)。 【具體規(guī)定】202 2001年1月1日至12月31日，深圳公司注冊為核公司時，允許疫情防控關(guān)鍵物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備一次性計入當(dāng)期成本，在企業(yè)所得稅前扣除；對于2021年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。 疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額；納稅人運輸疫情防控關(guān)鍵物資取得的收入免征增值稅；納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)，為居民提供生活必需品快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 【關(guān)鍵詞】疫情防控捐贈【文件名稱】財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈稅收政策的公告(財政部、國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)和第28號公告 【具體規(guī)定】2021年1月1日至12月31日，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈新型冠狀病毒肺炎疫情處理項目，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。 單位和個體工商戶通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門和其他國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院捐贈自己生產(chǎn)、加工、購買的貨物，免征增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。 【關(guān)鍵詞】疫情防控醫(yī)護(hù)人員防疫工作者【文件名稱】財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控個人所得稅政策的公告(2021年財政部國家稅務(wù)總局公告第10號)和第28號公告 【具體規(guī)定】2021年1月1日至12月31日，參加疫情防控工作的醫(yī)務(wù)人員、防疫工作者按政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補貼、獎金，免征個人所得稅。 單位發(fā)給個人的用于預(yù)防新型冠狀病毒引起的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品(不含現(xiàn)金)，不計入工資薪金所得，免征個人所得稅。 其他類◎中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于動漫企業(yè)進(jìn)口動漫開發(fā)制作用品稅收政策的通知(財稅管〔2021〕36號)。 ◎中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵開展科普進(jìn)口稅收政策的通知(財稅關(guān)〔2021〕6號)。 ◎財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局關(guān)于新冠肺炎疫情中出口因不可抗力退回貨物稅收規(guī)定的公告(財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局2021年第41號公告)。 ◎財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第61號)。 ◎財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告(2021年財政部、國家稅務(wù)總局公告第67號)。 ◎中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2021〕135號)。