如果你要問我，2019年稅務(wù)稽查的力度大不大？不用說，答案是肯定的。要問我，2019年稅務(wù)稽查力度大嗎？不用說，答案是肯定的。
雖然本該召開的全國稅務(wù)檢查動(dòng)員大會(huì)在減稅降費(fèi)的背景下被取消，但并不意味著稅務(wù)檢查有所削弱。相反，2019年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)正在慢慢收緊，魚再大再小也跑不掉。
2019年稅務(wù)稽查迎來了史上最嚴(yán)！這一點(diǎn)都不夸張！
1.2019年1月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《用好“稽查之劍”維護(hù)公平正義——全國稅務(wù)稽查工作取得積極進(jìn)展》，明確:
2019年稅務(wù)部門將加快構(gòu)建以大數(shù)據(jù)、強(qiáng)風(fēng)控、大審計(jì)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代稅收征管格局。以零容忍的態(tài)度，貫徹“露頭就打”“雙隨機(jī)”抽查全覆蓋、重拳出擊”的稅務(wù)稽查執(zhí)法新理念，確立了2019年稅務(wù)稽查新方向。
2.2019年3月1日，金稅三期上線(合并版)，原國稅地稅合并為金稅三期體系，標(biāo)志著國稅地稅正式合并完成。
以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期將實(shí)現(xiàn)與國家稅務(wù)總局、國稅地稅等政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。同時(shí)，公安、稅務(wù)、工商、銀行、海關(guān)等部門實(shí)現(xiàn)了信息的相互融合，這些信息將更加全面、準(zhǔn)確、透明地反映企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也將使違法活動(dòng)隱形化！
目前取消了縣級(jí)稅務(wù)稽查局，各地設(shè)立了729個(gè)跨地區(qū)稽查局，保持了稽查局的獨(dú)立性。這也意味著無論是什么性質(zhì)的企業(yè)都有被抽查的可能。
3.7月23日上午，中華人民共和國國家稅務(wù)總局舉行新聞發(fā)布會(huì)。深化稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度。
宣傳中心主任、辦公廳副主任、發(fā)言人傅說:
稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步推進(jìn)稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度，公布偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等違法案件信息。認(rèn)定已達(dá)到一定涉案金額，并與各部門開展失信聯(lián)合懲戒，進(jìn)一步完善信用監(jiān)管體制機(jī)制。
4.8月12日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《全國深化簡政放權(quán)重點(diǎn)任務(wù)分工方案加強(qiáng)監(jiān)管完善服務(wù)改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會(huì)議的通知》(國辦發(fā)〔2019〕39號(hào))，規(guī)定要完善“雙隨機(jī)性、一公開”的監(jiān)管體制和工作機(jī)制，推動(dòng)日常監(jiān)管全覆蓋。
具體措施:
(1)2019年9月底，完成國家“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管”系統(tǒng)主體功能建設(shè)并投入運(yùn)行，收集共享各類監(jiān)管數(shù)據(jù)，建立完善相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)違法行為的早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處理。
(2)加快地方、部門“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管”體系建設(shè)，與全國“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管”體系對(duì)接，推動(dòng)形成規(guī)范統(tǒng)一、信息共享、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的全國“互聯(lián)網(wǎng)加監(jiān)管”體系。
2019年，國家采取了一系列措施，加強(qiáng)稅務(wù)檢查，嚴(yán)格防范企業(yè)偷稅漏稅等違規(guī)行為。今年的檢查是有史以來最大的！與往年最大的區(qū)別之一在于個(gè)稅方面，個(gè)稅的重點(diǎn)是工資薪金！
2019年，因“發(fā)工資”稅務(wù)審計(jì)的案例比比皆是。
案例一:虛報(bào)工資，企業(yè)被罰款85萬元。
2011年某公司應(yīng)付工資總額501.3120萬元，其中員工277.9470萬元，銷售及相關(guān)人員71.45萬元，現(xiàn)場人員151.9150萬元。
發(fā)現(xiàn)賬戶內(nèi)有外勤人員發(fā)放的工資121.14萬元，無簽字記錄，無轉(zhuǎn)賬憑證，無有效支付收據(jù)。對(duì)于無有效繳費(fèi)依據(jù)的工資，屬于多欄工資121.14萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅30.285萬元，同時(shí)加征滯納金萬分之五，約40萬元。
并對(duì)虛假工資作出處罰決定，擬處以50%的行政罰款151425元，作為對(duì)其補(bǔ)稅302850元的行政處罰。
企業(yè)應(yīng)納稅總額=已繳納企業(yè)所得稅+滯納金+行政處罰≈ 85萬。
案例二:工資條已經(jīng)查過了！企業(yè)被罰款40多萬元。
根據(jù)舉報(bào)信息，廣東省鶴山市稅務(wù)局稽查局對(duì)一家制造企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，查實(shí)該企業(yè)冒用他人身份信息，通過虛列人員、拆分工資等方式逃避代扣代繳義務(wù)，偷逃個(gè)人所得稅20余萬元。
該局依法作出追繳稅款、加收滯納金、罰款共計(jì)40余萬元的決定。
案例三:“分錢”被查，企業(yè)被罰120萬。
在2019年第一季度的檢查中，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)ZX銀行通過發(fā)票報(bào)銷的方式向員工發(fā)放了部分工資，其余部分以工資條的形式發(fā)放。
這樣做的出發(fā)點(diǎn)和目的是讓員工少交個(gè)人所得稅，降低社保繳費(fèi)基數(shù)，通過稅前費(fèi)用少交企業(yè)所得稅。
最后，稅務(wù)局核實(shí)了ZX銀行通過費(fèi)用報(bào)銷等方式隱瞞員工真實(shí)工資、少扣繳個(gè)人所得稅的違法事實(shí)。公司依法作出決定，收回各項(xiàng)稅費(fèi)及罰款共計(jì)120萬元。
讓我們看看他們要去哪里檢查。讓我們快速檢查自己，及時(shí)梳理風(fēng)險(xiǎn)！避免不必要的麻煩??！
2019年稅務(wù)機(jī)關(guān)從“工資”六個(gè)方面嚴(yán)查企業(yè)，老板們趕緊自查。
1.零申報(bào)有沒有異常？
在分析工資薪金扣繳時(shí)，金大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)存在大量零申報(bào)扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常零申報(bào)。
示例:
(1)已離職員工未及時(shí)更換員工，可直接申報(bào)。
(2)企業(yè)為了幫助員工少繳稅款，直接將工資虛假列為0或5000以下。
企業(yè)經(jīng)營有固定成本，如人員工資、門面租金、水電費(fèi)用等。如果沒有收入來源或者收入遠(yuǎn)低于市場水平，那么我只能對(duì)你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賺錢”。
2.人員工資收入是否存在虛假？
工資實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從3%到45%不等。當(dāng)員工的工資收入較大時(shí)，將適用較高的稅率?？劾U時(shí)，企業(yè)可以分割收入，適用較低的稅率。另一方面，在企業(yè)所得稅中，員工的工資可以稅前扣除，企業(yè)可能會(huì)制作虛假的員工名冊和假發(fā)工資。
常見的假工資兩種行為:
(1)收入較高的員工分享收入。
(2)偽造員工花名冊、假發(fā)工資增加企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.工資合理嗎？
《實(shí)施條例》第三十四條所稱合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或者有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度，實(shí)際支付給職工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以按照以下原則掌握:
(1)企業(yè)制定了相對(duì)規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；
(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資、薪金履行了依法代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
(五)工資、薪金的安排不以減稅、逃稅為目的；
4.有沒有應(yīng)該按照工資薪金繳納，但實(shí)際按照其他稅目申報(bào)繳納的個(gè)人所得稅？
工資實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從3%到45%不等。當(dāng)員工的工資收入較大時(shí)，將適用較高的稅率。股息收入和勞務(wù)報(bào)酬收入均按20%的稅率征收(勞務(wù)報(bào)酬單項(xiàng)收入超過2萬元的，需加計(jì))。
但是，在扣繳申報(bào)時(shí)，有些企業(yè)存在收入項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的情況。
示例:
如果你在年會(huì)上獲得了公司獎(jiǎng)，但是按照意外收入申報(bào)，那你就要等稅務(wù)局的工作人員找你喝咖啡了。
5.年終一次性獎(jiǎng)金政策是否重復(fù)？
企業(yè)內(nèi)部存在年終獎(jiǎng)分幾次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，以達(dá)到少交稅的目的。這也是審計(jì)的重點(diǎn)。
對(duì)于員工當(dāng)月獲得的年度一次性獎(jiǎng)金，計(jì)稅方式為除以12個(gè)月，根據(jù)其商確定適用稅率和速算扣除。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每個(gè)納稅人只允許使用一次計(jì)稅方法。
6.納稅人不自行申報(bào)納稅的情況是否超過兩種？
同一所得期間內(nèi)從中國境內(nèi)兩個(gè)以上地方取得工資、薪金所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)算納稅。取得收入后，應(yīng)當(dāng)選擇并向其中一個(gè)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。根據(jù)扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)記錄，個(gè)人收取的工資薪金所得，在同一期間有兩筆以上正常工資薪金或者外國人正常工資薪金，且在征收期間未自行申報(bào)的，列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
目前稅務(wù)稽查形勢如此嚴(yán)峻，傳統(tǒng)稽查已經(jīng)從“人民稽查”和“賬目稽查”深入到大數(shù)據(jù)稽查時(shí)代，任何失誤都可能造成大麻煩。這里需要強(qiáng)調(diào)的是，工資薪金只是審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。此外:輸出發(fā)票、輸入發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表...到處都是隱藏的陷阱！
2019年，這樣的信號(hào)無疑正在釋放。未來對(duì)企業(yè)和相關(guān)人員的要求會(huì)更加嚴(yán)格，行業(yè)也必然會(huì)調(diào)整得更加規(guī)范。
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